Как в целом устроено налогообложение криптовалют: ключевые понятия
Основы налогообложения криптовалют простым языком: налогооблагаемые события, стоимость приобретения, прирост капитала и доход, учёт операций и частые ошибки, а также о том, как правила различаются по странам.
В большинстве стран криптовалюта облагается налогом, когда вы её отчуждаете или получаете в качестве дохода: продажа, обмен или трата криптовалюты могут привести к приросту или убытку капитала, а такие поступления, как зарплата, майнинг или некоторые вознаграждения, часто облагаются как доход. Просто покупка и хранение сами по себе обычно не облагаются налогом. Точные правила, ставки и требования к отчётности различаются по странам и со временем меняются.
Многие начинающие инвесторы узнают об этих правилах только во время подачи налоговой декларации — после сотен сделок, которые они никак не фиксировали. Раннее понимание ключевых понятий упрощает учёт и помогает избежать неприятных сюрпризов. Это руководство объясняет общие понятия; оно не может сказать, что применяется в вашей стране, поэтому используйте его вместе с официальными разъяснениями или с помощью квалифицированного специалиста.
Как налоговые органы обычно классифицируют криптовалюту
Большинство налоговых систем не рассматривают криптовалюту как иностранную валюту. Вместо этого её обычно относят к имуществу, капитальным активам или особой категории активов. Например, в США IRS рассматривает виртуальную валюту как имущество (property) с момента выхода разъяснений в 2014 году. Многие другие страны применяют похожий подход к частным инвесторам. Подробнее мы рассказываем об этом в статье DAC8: что это такое.
Эта классификация важна, потому что определяет, какие правила применяются. Отношение к криптовалюте как к имуществу обычно означает применение правил о приросте капитала при отчуждении, тогда как некоторые страны облагают частую торговлю как предпринимательский доход. Ряд стран предусматривает освобождения для активов, которыми владели долго, или для небольших сумм, а в некоторых странах налога на прирост капитала нет вовсе. Из-за такого разнообразия первым шагом всегда должно быть изучение разъяснений по криптовалюте от вашего налогового органа. Если хотите узнать больше, прочитайте Рамочная система отчётности по криптоактивам ОЭСР (CARF): объяснение.
Распространённые налогооблагаемые события
В таблице ниже показано, как многие налоговые системы обычно рассматривают типичные операции. Воспринимайте её как карту понятий, а не как свод правил для вашей страны.
| Операция | Обычный подход | Примечания |
|---|---|---|
| Покупка криптовалюты за фиат | Обычно не облагается | Зафиксируйте стоимость приобретения |
| Продажа криптовалюты за фиат | Прирост или убыток капитала | Полученная стоимость минус стоимость приобретения |
| Обмен криптовалюты на криптовалюту | Часто выбытие | Прибыль или убыток даже без наличных |
| Оплата товаров криптовалютой | Часто выбытие | Как продажа по рыночной стоимости |
| Получение криптовалюты как зарплаты | Доход | Стоимость на момент получения становится стоимостью приобретения |
| Вознаграждения за майнинг или валидацию | Часто доход | Подход зависит от страны |
| Вознаграждения за стейкинг или кредитование | Сильно различается | Где-то облагаются при получении, где-то при продаже |
| Аирдропы и форки | Сильно различается | Правила различаются и продолжают развиваться |
| Перевод между своими кошельками | Обычно не облагается | Храните записи, подтверждающие право владения |
| Подарки и пожертвования | По-разному | Часто действуют особые правила |
Ключевые понятия
Стоимость приобретения
Стоимость приобретения — это сумма, которую вы заплатили за актив, как правило, включая комиссии за транзакции. Когда вы его отчуждаете, ваша прибыль или убыток обычно равны выручке за вычетом стоимости приобретения. Если вы покупали ETH несколькими сделками по разным ценам, вам нужен метод, позволяющий определить, какие именно единицы вы продали.
Методы определения стоимости приобретения
Страны предписывают или допускают разные методы сопоставления продаж с покупками. Распространённые варианты — «первым пришёл, первым ушёл» (FIFO), конкретная идентификация и средняя стоимость или объединение в пул (pooling). Одни страны требуют использовать определённый метод, другие позволяют выбирать в рамках установленных правил. Неправильный метод может существенно изменить вашу налогооблагаемую прибыль.
Срок владения
Некоторые налоговые системы облагают активы, которыми владели дольше, по более низким ставкам или освобождают их от налога после определённого срока владения. Другие не делают никаких различий. Если вы отслеживаете дату каждой покупки, то сможете правильно применить любые правила о сроке владения.
Справедливая рыночная стоимость
Когда криптовалюта получена в качестве дохода или обменена на другую криптовалюту, вам обычно нужна её стоимость в местной валюте на этот момент. Здесь помогают надёжные исторические данные о ценах; наши страницы с историческими данными о ценах могут служить ориентиром, хотя налоговый орган может указать, какие источники допустимы.
DeFi, стейкинг и другие серые зоны
Децентрализованные финансы создают ситуации, на которые налоговые правила изначально не рассчитаны. Предоставление ликвидности, обёртывание токенов (wrapping), получение токенов пула ликвидности, заимствование под залог и перевод активов между блокчейнами через мосты могут считаться или не считаться выбытием — в зависимости от страны.
Вознаграждения за стейкинг и кредитование — ещё одна серая зона. Одни органы облагают их как доход при получении, другие — только при продаже. Если вы активно пользуетесь DeFi, готовьтесь к более сложному учёту и подумайте о профессиональной помощи. Наше руководство стейкинг или кредитование объясняет, как устроены эти вознаграждения.
Учёт: что сохранять
Хороший учёт — основа точной налоговой отчётности. По каждой транзакции старайтесь сохранять:
- 1Дату и время.
- 2Тип транзакции (покупка, продажа, обмен, перевод, вознаграждение, платёж).
- 3Актив и количество.
- 4Стоимость в местной валюте на тот момент.
- 5Уплаченные комиссии.
- 6Адреса кошельков, названия бирж и хеши транзакций.
Регулярно скачивайте выписки с бирж, поскольку биржи могут закрыться или потерять данные. Наши руководства об обязанностях по ведению учёта для держателей криптовалюты и о том, как вести учёт криптотранзакций для налогов, рассказывают об этом подробнее. Читайте также: Как экспортировать историю транзакций с биржи.
Частые ошибки, которых стоит избегать
- Считать, что обмен криптовалюты на криптовалюту не облагается налогом. Во многих странах это не так.
- Игнорировать мелкие транзакции. Множество небольших сделок и платежей может в сумме дать значительную прибыль.
- Забывать о комиссиях. Комиссии часто корректируют стоимость приобретения или выручку, уменьшая налогооблагаемую прибыль.
- Терять записи при закрытии биржи. Храните собственные копии.
- Учитывать переводы дважды. Перемещение монет между своими кошельками обычно не является продажей, но налоговая программа может ошибочно пометить его так, если записи неполные.
- Полагаться на налоговые советы из соцсетей. Совет, верный для одной страны, может быть ошибочным для другой.
Где найти надёжную информацию
Правила различаются по странам и регулярно меняются по мере того, как органы выпускают новые разъяснения, а международные стандарты отчётности развиваются. Самые надёжные источники — сайт вашего национального налогового органа и квалифицированный налоговый консультант, разбирающийся в криптовалютах. Программы для расчёта налогов на криптовалюту помогают упорядочить данные, но вы по-прежнему отвечаете за проверку того, что их классификация соответствует местным правилам.
Чтобы шире взглянуть на то, как государства подходят к криптовалютам, прочитайте статью легальна ли криптовалюта и другие материалы в нашей категории о регулировании.
Итог
Налоги на криптовалюту обычно сводятся к двум вопросам: отчуждали ли вы актив и получали ли вы криптовалюту в качестве дохода? Обмен, продажа и траты часто являются налогооблагаемым выбытием, а зарплата и некоторые вознаграждения — часто доходом. Ведите полный учёт с первого дня, узнавайте конкретные правила своей страны из официальных источников и обращайтесь за профессиональной помощью, если ваша деятельность сложна.
Частые вопросы
Облагается ли налогом обмен одной криптовалюты на другую?
Во многих странах — да. Налоговые органы часто рассматривают обмен криптовалюты на криптовалюту как выбытие первого актива по его рыночной стоимости, что может создать прибыль или убыток, даже если вы не получили наличных. Правила в разных странах различаются, поэтому изучите разъяснения своего налогового органа или обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту.
Плачу ли я налог, если просто покупаю и держу криптовалюту?
В большинстве стран сама по себе покупка криптовалюты на собственные деньги и её хранение не являются налогооблагаемым событием. Налог обычно возникает, когда вы продаёте, обмениваете, тратите или иным образом отчуждаете её, либо когда получаете криптовалюту в качестве дохода, например зарплаты, от майнинга или в виде некоторых вознаграждений.
Что такое стоимость приобретения в криптовалюте?
Стоимость приобретения (cost basis) — это сумма, которую вы заплатили за актив, обычно включая комиссии. Когда вы отчуждаете актив, ваша прибыль или убыток, как правило, равны полученной стоимости за вычетом стоимости приобретения. Точный учёт каждой покупки крайне важен, потому что без него бывает сложно подтвердить стоимость приобретения.
Можно ли использовать убытки по криптовалюте в налоговых целях?
Во многих налоговых системах реализованные убытки можно зачесть против реализованной прибыли, а иногда — в определённых пределах — и против других доходов. Можно ли использовать убытки и как именно, включая возможные правила об обратной покупке того же актива вскоре после продажи, зависит от вашей страны. Местный налоговый консультант объяснит, что применимо к вам.